SIKLUS AKUNTANSI DALAM PERUSAHAAN MULTINASIONAL

GIRO DAN KARAKTERISTIK GIRO

PENDAHULUAN

Menurut Undang-undang no. 21 tahun 2008,  Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk Simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat. Kegiatan bank menghimpun dana dari masyarakat disebut dengan pendanaan (funding). Sebaliknya kegiatan bank menyalurkan dana kepada masyarakat disebit dengan penempatan (placing) atau sering juga disebit dengan pembiayaan (financing)

Dalam aktifitas mencari sumber dana (funding), secara umum bank memperoleh dari tiga sumber utama yang terdiri dari dana pihak pertama, dana pihak kedua dan dana pihak ketiga. Dana pihak pertama adalah modal, yang terdiri dari modal inti dan cadangan. Dana pihak kedua terdiri dari bank lain (interbank passiva), pasar uang (money market) dan pasar modal (stock exchange). Kemudian yang terakhir adalah dana pihak ketiga terdiri dari giro (demand deposit), tabungan (saving) dan deposito (deposit). Sejatinya, dana pihak ketiga inilah yang masuk dalam kegiatan inti perbankan sebagai lembaga intemediasi keuangan di tengah-tengah masyarakat.

Setiap produk funding yang ada dalam pos dana pihak ketiga memiliki karakteristik masing-masing. Karakteristik produk ini biasanya paling mudah dilihat dari sisi biaya dana (cost of fund)  dan masa pengendapan dana (maturity). Dalam paper singkat ini penulis akan membahas produk funding pada pos dana pihak ketiga yang pertama yang tidak lain adalah giro. Pembahasan disini lebih menekankan pada pembahasan deskriftif tentang giro. Akan dimulai dari pengertian (defenisi giro), macam-macam pengguna rekening giro, karakteristik (sifat-sifat) giro, terjadinya money creation (penciftaan uang giral oleh bank umum), dan yang terakhir adalah alat penarikan rekening giro dalam praktek perbankan.

PEMBAHASAN

     

  I.            Defenisi giro

Giro adalah simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindah bukuan. Pengertian simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh masyarakat kepada bank dalam bentuk giro, deposito berjangka, sertifikat deposito, tabungan atauyang dapat dipersamakan dengan itu.

Berdasarkan defenisi diatas, giro adalah rekening yang sangat susah diprediksi pengendapannya di kantong-kantong bank karena penarikannya dapat dilakukan kapan saja oleh nasabah giro selama syarat-syarat yang ditetapkan bank terpenuhi. Sifat giro yang jumlah dan pengendapannya unpredictable sering diibaratkan para akademisi dan praktisi seperti gelombang samudera yang sangat besar dan tinggi. Mengapa, karena terkadang nominal rekening giro begitu besar, tetapi dalam selang waktu yang begitu singkat, terkadang nominal tadi sudah tergerus dengan pengurangan yang sangat besar juga. Hal inilah nantinya yang menjadi sandaran dalam menentukan karakteristik rekening giro

                        II.            Macam-macam pemegang rekening giro

Pemegang rekening giro tidak terbatas hanya pada lembaga (badan) tertentu saja, rekening giro bisa dibuka oleh nasabah yang beraneka ragam, antara lain :

1.       Perorangan / rumah tangga

2.       Badan-badan usaha

3.       Lembaga yayasan

4.       Badan pemerintah

5.       Perbankan, dan 

1.       Lembaga keuangan

Rekening giro yang dibuka oleh pihak-pihak yang disebutkan di atas bisa dalam bentuk giro rupiah dan giro valuta asing. Mutasi debit dan kredit dari rekening giro diadministrasikan dalam suatu rekening koran (statement of account). Disamping itu, rekening giro sangat populer dikalangan para pengusaha sebagai sarana penyimpanan dan pengendalian cash flow perusahaan. Meski dalau ditinjau dari sudut administrasi, rekening giro cukup banyak menyita waktu, sarana maupun biaya untuk dapat memelihara rekening-rekening giro pada nasabah giro (girant).

                        III.            Karakteristik Giro

Mengingat sifat rekening giro dapat ditarik sewaktu-waktu, maka pengendapannya di bank juga sangat fluktuatif sehingga sulit dianggarkan oleh bank dalam rangka pemanfaatannya untuk investasi. Akibatnya, suku bunga yang diberikan pada pemegang rekening giro relatif paling rendah bila dibandingkan dengan produk dana perbankan lainnya. Sasaran investasi yang paling memungkinkan dari sumber dana giro hanya sebatas penanaman dana jangka pendek saja.

            Untuk lebih mudahnya, karakteristik giro dapat disederhanakan dengan pendekatan-pendekatan berikut :

1.      Dilihat dari sisi masa pengendapan (maturity) rekening giro bersifat fluktuatif dan cenderung jangka pendek.

2.      Dilihat dari sisi biaya dana (cost of fund), rekening giro memiliki biaya dana yang relatif murah.

3.      Dilihat dari sisi administratif, rekening giro cenderung menyita waktu, sarana dan biaya (sedikit rumit).

4.      Dilihat dari sisi penempatan dana, dana dari rekening giro hanya bisa digunakan untuk penempatan dana jangka pendek (short term).

 IV.            Terjadinya Penciptaan Uang (Money Creation)

Rekening giro dikenal dengan beberapa ciri-ciri yang cenderung negatif bagi pihak bank. Seperti disebutkan sebelumnya, giro cenderung bersifat fluktuatif, jangka pendek, administrasi yang agak rumit dan hanya bisa digunakan untuk penempatan dana jangka pendek. Hanya ada satu ciri yang bernilai relatif positif bagi bank, yaitu biaya dana yang rendah. Walaupun demikian halnya, ada satu manfaat yang sangat besar bagi bank dari keberadaan giro dalam rekening passiva bank. Apa manfaat yang dimaksud? Manfaat yang diperoleh tidak lain adalah kesempatan yang diperoleh pihak bank untuk menciftakan uang giral. Pertanyaan selanjutnya bagaimana pihak bank bisa menciftakan uang giral?

Proses penciftakan uang giral yang dilakukan pihak bank akan lebih mudah difahami dengan contoh berikut ini. Misalkan rekening giro seorang nasabah (girant) bertambah seratus juta pada sebuah bank tertentu, dengan saldo giro seratus juta tadi, pihak bank bisa menciptakan cek (uang giral) senilai batas saldo rekening giro nasabah. Ketika nasabah ingin mencairkan rekeningnya, pihak bank akan memberikan cek kepada nasabah, cek yang diberikan bisa dipergunakan oleh nasabah untuk transaksi di pasar barang. Transaksi dengan uang giral (cek) tadi dimulai dari  tangan pertama, kedua, ketiga dan selanjutnya sampai akhirnya cek tadi dicairkan ke bank dalam bentuk uang kartal. Bisa dibayangkan, satu cek bisa dipergunakan untuk beberapa kali transaksi, padahal sejatinya nilai uangnya (uang kartal), nominalnya tetap di kantong bank. Mungkin juga uang tadi sudah dipergunakan oleh bank dalam penempatan dana (investasi) dalam bentuk uang kartal yang pastinya juga digunakan oleh debitur untuk transaksi di pasar barang atau mungkin di pasar faktor produksi.

Dengan menggunakan pendekatan lain, seperti yang digambarkan oleh A Riawan Amin dalam bukunya Satanic Finance, penciftaan uang yang dilakukan oleh bank (dalam hal ini bank Umum) dapat diformulasikan. Menurut Riawan Amin, penciftaan uang terjadi bermula dari adanya kebijakan Fractional Reserve Requirement (FRR) atau Syarat cadangan minimum. Kalau Nominal rekening nasabah kita misalkan dengan M_g, uang yang bisa diciftakan oleh bank adalah M_c. Maka Formula (Rumus) yang bisa dibuat adalah M_c = 1/ FRR x M_g. Dengan bahasa lain, uang yang bisa diciftakan oleh bank adalah 1/FRR dikali dengan Nominal rekening nasabah. Misalkan nominal rekening nasabah adalah 1 juta, ketentuan FRR yang ditetapkan oleh pemerintah (Bank Indonesia) 10%. Maka uang giral yang dapat diciftakan oleh bank umum adalah 1 / 10% x 1 juta = 100/10 x 1 juta = 10 x 1 juta`= 10 juta.

                       

  V.            Alat Penarikan Rekening Giro Dalam Praktek Perbankan (Bank Umum)

Dalam pembahasan tentang defenisi giro, dijelaskan bahwa giro hanya bisa ditarik dengan cek, bilyet giro, sarana penarikan lainnya dan pemindah bukuan. Maka, perlu difahami segala sesuatu tentang alat penarikan yang dimaksud. Dalam kesempatan ini akan dibahas tiga alat penarikan giro yang terdiri dari cek, bilyet giro dan bills of  payment (exchange).

1.       Cek

Cek merupakan salah satu sarana yang digunakan untuk menarik atau mengambil uang di rekening giro. Fungsi lain dari cek adalah sebagai alat untuk melakukan pembayaran. Pengertian cek adalah surat perintah tanpa syarat dari nasabah kepada bank  yang memelihara rekening giro nasabah tersebut, untuk membayar sejumlah uang kepada pihak yang disebutkan di dalamnya atau kepada pemegang cek tersebut. Sumber lain menerangkan bahwa Cek adalah surat berharga atau alat transaksi pembayaran yang diterbitkan oleh bank sebagai pengganti uang tunai. Cek dikeluarkan oleh bank apabila Anda mempunyai rekening Giro.

Penggunaan cek sebagai alat pembayaran giral mempunyai syarat hukum sebagaimana diatur dalam KUH Dagang pasal 178 yaitu :

1.  Pada surat cek harus tertulis perkataan “cek”

2.  Pada surat cek harus berisi perintah membayar tanpa syarat sejumlah uang tertentu

3.  Nama bank yang harus membayar (tertarik)

4.  Penyambutan tanggal dan tempat cek dikeluarkan

5. Tanda tangan penarik

Disamping syarat tadi, ada syarat lain (syarat) tambahan yang harus dipenuhi, yaitu:

1. Tersedianya dana

2.Ada materai yang cukup

3.  Jika ada coretan atau perubahan harus ditandatangani oleh si pemberi cek

4.  Jumlah yang tertulis di angka dan hurup haruslah sama

5. Memperlihatkan masa kadaluarsa cek yaitu 70 hari setelah dikeluarkannya cek tersebut 

6.Tanda tangan atau stempel perusahaan harus sama dengan yang ada di specimen (contoh tanda tangan) 

7.Tidak diblokir pihak berwenang

8. Resik cek sudah kembali

9. Endorsment cek benar, jika ada

10.  Kondisi cek sempurna

11. Rekening belum ditutup

12. Dan syarat-syarat lainnya

Syarat tambahan ini tidak kalah pentingnya untuk diperhatikan oleh nasabah. Tujuannya agar tidak terjadi kerancuan dikemudian hari.

            Dalam praktek dilapangan, ada beberapa jenis cek yang sering digunakan dalam transaksi giral, jenis-jenis cek yang dimaksud sebagai berikut:

a)      Cek atas nama; merupakan cek yang diterbitkan atas nama seseorang atau badan hukum tertentu yang tertulis jelas di dalam cek tersebut.

b)      Cek atas unjuk; merupakan kebalikan dari cek atas nama. Di dalam cek atas unjuk tidak tertulis nama seseorang atau badan tertentu, jadi siapa saja dapat menguangkan cek tersebut, dengan kata lain siapapun yang membawa cek tersebut dapat menguangkan cek yang dimaksud.

c)      Cek silang; merupakan cek yang di pojok kiri atas diberi dua tanda silang. Cek ini sengaja diberi tanda silang, sehingga fungsi cek yang semula tunai berubah menjadi non tunai atau sebagai pemindahbukuan.

d)      Cek mundur; merupakan cek yang diberi tanggal mundur dari tanggal sekarang.

e)      Cek kosong; merupakan cek yang dananya tidak tersedia didalam rekening giro.

Sumber : www. bi.go.id

2.      Bilyet Giro

Bilyet giro adalah cara pembayaran yang berbeda dengan cek, dimana penerima dana tidak dapat melakukan pencairan dana secara tunai, tetapi harus melalui pemindahbukuan kepada rekening yang bersangkutan. Cara kerja bilyet giro pada akhirnya nanti akan sama dengan cek silang. Menurut defenisi yang lain, Bilyet giro yaitu surat perintah yang telah distandarisir bentuknya bank yang menerima perintah pemindahbukuan sejumlah dana dari rekening dari rekening yang bersangkutan kepada penerima yang disebut namanya pada bank yang sama atau pada bank lainnya.  Ada satu defenisi yang lain menjelaskan bahwa lilyet giro adalah Surat perintah dari nasabah kepada bank penyimpan dana untuk memindah bukuakan sejumlah dana yang tercantum dalam bilyet giro.

Dalam prakteknya, bilyet giro harus memenuhi beberapa syarat-syarat tertentu yang tercantum dalam sebuah bilyet giro yang terdiri dari :

i.                    Nama “Bilyet Giro” da nomor bilyet giro

ii.                 Nama tertarik

iii.               Perintah pemindah bukuan

iv.                Nama dan nomor rekening pemegang

v.                  Nama bank penerima

vi.                Jumlah dana yang dipindah bukuan

vii.             Empat dan tanggal penarikan

viii.           Tanda tangan dan nama jelas penarik

Secara umum sarah sahnya bilyet giro sama dengan syarat sahnya cek. Waktu berlakunya bilyet giro juga sama dengan 70 Hari.

3.      Bill Payment

Bill Payment merupakan suatu produk jasa dari Bank untuk menerima pembayaran dari masyarakat baik nasabah maupun bukan nasabah kepada pemberi jasa pihak ketiga. Untuk saat ini jasa pihak ketiga yang dimaksud dibatasi hanya : produk-produk Telkom, PLN, dan kartu kredit.  Contohnya personal loan Citibank, kartu kredit / personal loan Stanchart, kartu kredit / personal loan HSBC.

Ada beberapa manfaat yang dapat diperoleh nasabah dari produk ini. Manfaat yang dimaksud kurang lebihnya adalah:

·         Memberikan sarana layanan tambahan yang mempercepat dan mempermudah nasabah melakukan pembayaran tagihan jasa yang mereka pergunakan.

·         Nasabah Bank dapat dengan mudah melakukan pembayaran tagihan, baik melalui jaringan ATM maupun melalui mesin EDC yang tersedia di kantor-kantor Bank.

·         Nasabah bank lain dapat memanfaatkan jasa layanan Bill Payment melalui mesin ATM bank sendiri dan mesin EDC dalam melakukan transaksi pembayaran tagihan.

·         Dapat melakukan pembayaran:

o   Pembayaran listrik PLN

o   Pembayaran Telkom (telepon / fax / Flexi pasca bayar / Internet Speedy)

o   Kartu Kredit (Citibank / Standard Chartered / HSBC)

o   Pembayaran telepon pasca bayar (Matrik-Indosat /Xplorer-XL / Kartu Halo-Telkomsel)

 

DEPOSITO DAN KARAKTERISTIK DEPOSITO

A.   PENDAHULUAN

Menurut Undang – Undang No. 10 Tahun 1998 tentang perbankan, deposito adalah simpanan berjangka yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu berdasarkan perjanjian nasabah penyimpan dengan bank. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. 51/KMK.04/2001 Tahun 2001 tentang pemotongan pajak penghasilan atas bunga deposito dan tabungan serta diskonto sertifikat bank Indonesia, deposito adalah deposito dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk deposito berjangka, sertifikat deposito dan "deposit on call" baik dalam mata uang rupiah maupun dalam mata uang asing (valuta asing) yang ditempatkan pada atau diterbitkan oleh bank.

Penarikan deposito sesuai dengan perjanjian antara bank dan pemegang deposito berdasarkan jangka waktu yang disepakati. Deposito dengan jangka waktu 1 bulan, artinya penarikannya hanya dapat dilakukan setelah satu bulan. Misalnya, deposito jangka waktu satu bulan ditempatkan pada tanggal 20 Juni 2009, maka deposito tersebut dapat dicairkan pada saat jatuh tempo, yaitu pada tanggal 20 Juli 2009 (Ismail, 2010 :66). Deposito merupakan kewajiban jangka pendek atau kewajiban jangka panjang. Jangka waktu deposito bervariasi, yaitu deposito yang jangka waktunya kurang dari satu tahun dan deposito yang jangka waktunya lebih dari satu tahun. Deposito dengan jangka waktu sampai dengan satu tahun akan diakui sebagai kewajiban jangka pendek, dan deposito dengan jangka waktu lebih dari satu tahun diakui sebagai kewajiban jangka panjang (Ismail, 2010 :66). Deposito mempunyai beberapa keuntungan, di antaranya sebagai berikut :

1.      Setoran minimal. Tidak seperti tabungan yang dapat dibuka dengan setoran awal yang kecil. Minimal penempatan deposito lebih besar, sehingga harus punya uang lebih banyak untuk membuka deposito. Besarnya minimal pembukaan deposito pada tiap bank bervariasi, tetapi rata-rata saat ini yang paling minimal Rp 1.000.000,-.

2.      Jangka waktu. Penempatan deposito mengharuskan adanya pengendapan dana selama jangka waktu tertentu yang dapat dipilih oleh nasabahnya yaitu 1, 3, 6, 9 atau 12 bulan. Karena itu jika ingin menambah jumlah saldo deposito hal itu tidak dapat dilakukan setiap saat.

3.      Begitu juga jika membutuhkan uang kemudian ingin mencairkan dana pada deposito. Karena adanya jangka waktu tadi maka deposito juga tidak bisa dicairkan setiap saat, tetapi pada saat jatuh tempo saja. Dengan demikian bila ingin menambah saldo deposito atau mencairkan deposito hanya bisa dilakukan pada saat jatuh temponya

4.      Jika terpaksa harus mencairkan deposito, biasanya bank akan mengenakandenda penalty pada tiap penarikan dana deposito yang belum jatuh tempo. Besarnya denda penalty juga bervariasi di berbagai bank. Ada yang berupa prosentase dari nilai deposito pada saat di cairkan (pokok + bunga), atau berupa prosentase dari nilai pokok depositonya saja.

5.      Bunga deposito. Bunga deposito selalu lebih besar dari bunga tabungan sehingga otomatis dana akan berkembang lebih cepat. Inilah biasanya yang menjadi daya tarik utama deposito, sehingga deposito lebih cocok dijadikan sarana investasi dibandingkan tabungan.

6.      Resiko rendah. Walaupun tingkat suku bunga deposito lebih tinggi daritabungan maupun giro, namun karena masih sama-sama produk simpanan di bank maka deposito bisa dogolongkan produk simpanan berisiko rendah.

7.      Biaya administrasi dan pajak. Keuntungan lainnya dari deposito adalah tidak dikenakannya biaya administrasi bulanan. Tidak seperti tabungan dan giro yang dikenakan biaya administrasi bulanan. Walupun demikian pemotongan tetap ada yaitu sebesar pajak deposito yang diperhitungkan dari hasil bunga deposito saja tidak termasuk pokok.

B. KARAKTERISTIK DEPOSITO.

Menurut Sri Dadi Wibowo (2009 :62 – 63) pada umumnya deposito mempunyai karakteristik sebagai berikut :

1.      Deposito diperuntukkan nasabah perseorangan, badan usaha atau organisasi lainnya.

2.      Sebagai bukti kepemilikan deposito, bank akan menerbitkan bilyet deposito atas nama yang bersangkutan sehingga tidak dapat dipindahtangankan atau diperjualbelikan.

3.      Dana yang disimpan dalam deposito dapat dalam valuta rupiah atau valuta asing (USD, EURO, SGD, GBR, Yen dsb).

4.      Minimal jumlah atau nilai nominal deposito ditentukan oleh bank bersangkutan.

5.      Atas dana yang ditempatkan dalam deposito akan diberikan bunga deposito, dengan ketentuan sebagai berikut :

·         Interest rate berdasarkan kesepakatan yang dicapai oleh kedua belah pihak pada saat pembukaan deposito sesuai dengan jangka waktunya.

·         Perhitungan bunga deposito menggunakan metode simple interest.

·         Atas bunga deposito yang diterima nasabah oleh bank dikenakan pajak penghasilan (PPh) sebesar 20 % dari bunga deposito yang diberikan. Ketentuan ini berlaku untuk nominal deposito lebih besar dari Rp. 7.500.000,- sedangkan untuk nominal sebesar Rp. 7.500.000,- kebawah tidak dikenakan pajak penghasilan (PPh).

·        Bunga deposito yang dibayarkan kepada nasabah oleh bank dibukukan sebagai bunga deposito.

·        Bunga deposito dibayarkan oleh bank kepada deposan sesuai dengan permintaannya yaitu setiap bulan pada hari jatuh tempo bunga, pada saat jatuh tempo deposito berjangka atau P + I (Principal Plus Interest) yaitu bunga akan langsung menambah nominal deposito pada bulan berikutnya.

C. KETENTUAN UMUM DEPOSITO.

Deposito memiliki ketentuan – ketentuan umum yang di antaranya sebagai berikut :

1.      Diterbitkan atas nama, artinya setiap penerbitan deposito harus dicantumkan nama dan alamat deposan pada bilyet deposito yang bersangkutan.

2.      Harus dapat dipindahtangankan dengan cara cessie, sesuai pasal 613 KUH Perdata dapat dipindahtangankan dengan membuat akta otentik / dibawah tangan dengan memberitahukan kepada bank.

3.      Perhitungan bunga berdasarkan prinsip simple interest, dilakukan bank setelah 1 ( satu ) bulan berjalan. Bunga tersebut dapat dibayarkan dengan tunai, pemindahbukuan ke rekening giro, rekening tabungan deposan atau ditransfer ke bank lain, sesuai permintaan deposan yang dicantumkan pada formulir pembukaan deposito.

4.      Sistem perpanjangan deposito. Untuk memperpanjang deposito dapat digunakan dengan 2 cara yaitu :

• Deposito dapat diperpanjang secara biasa, yaitu setiap tanggal jatuh tempo deposan datang ke bank dengan membawa bilyet asli deposito menemui petugas deposito  (Customer Service ).

• Deposito yang diperpanjang secara otomatis ( Automatic Roll Over / ARO ) yaitu setiap tanggal jatuh tempo secara otomatis deposito tersebut diperpanjang oleh bank. Apabila deposito akan diperpanjang otomatis, maka deposan telah memberitahu kepada Customer Service bank dengan cara mengisi pilihan ARO pada formulir pembukaan deposito pada waktu pertama kali membuka rekening deposito. Untuk itu bank akan memberikan stempel ARO (Automatic Roll Over), dan data tersebut di inputkan pada komputer.
 

1.      Jangka waktu deposito sesuai dengan pilihan deposan yang dicantumkan pada formulir pembukaan deposito.
2.      Setiap penerbit deposito, dapat dibebani biaya administrasi / bea meterai sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
3.      Deposito dapat dicairkan pada tanggal jatuh tempo sesuai dengan perjanjian. Apabila deposito dicairkan sebelum tanggal jatuh tempo, maka bank akan mengenakan denda / penalty yang besarnya sesuai ketentuan yang berlaku pada bank yang bersangkutan ( baik X % atas pokok / principal deposito / penalty atas bunga ).
D. JENIS DEPOSITO.
Bank memberikan beberapa alternatif pilihan kepada masyarakat dalam menempatkan dananya dalam beberapa jenis deposito, yaitu sebagai berikut :
Ø  Deposito berjangka.
Berdasarkan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) Revisi 2001, deposito berjangka adalah simpanan pihak lain pada bank yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian antara penyimpan dengan bank yang bersangkutan. Deposito berjangka adalah simpanan berjangka yang diterbitkan atas nama, tidak dapat diperjualbelikan, dan penarikannya disesuaikan dengan jangka waktu tertentu. Jangka waktu deposito ini bervariasi antara lain : deposito jangka waktu 1, 3, 6, 12 dan 24 bulan. Perbedaan jangka waktu deposito akan memiliki dampak pada imbalan yang diberikan oleh bank kepada pemegang rekening deposito. Pada umumnya bank memberikan bunga dengan tingkat bunga yang lebih tinggi bagi deposito yang jangka waktunya lebih lama. Deposito berjangka diterbitkan atas nama, baik atas nama perorangan maupun atas nama lembaga atau badan hokum (Ismail, 2010 :67).
Simpanan dalam bentuk deposito berjangka penyetorannya dilakukan oleh deposan sebesar nilai nominal sebagaimana yang tertulis dalam warkatnya (bilyet). Kemudian saat jatuh tempo, deposan akan menerima kembali simpanannya sebesar nilai nominal ditambah bunga sesuai yang diperjanjikan (Eddie Rinaldy, 2008 :13). Sesuai dengan sifatnya, deposito berjangka tidak dapat dialihkan atau dipindah tangankan, maka deposito berjangka disebut sebagai “surat yang berharga” dan tidak dapat diperdagangkan. Warkat yang berfungsi sebagai surat yang berharga adalah suatu warkat yang mempunyai “nilai” yang tinggi bagi pemiliknya, yang namanya tercantum dalam warkat tersebut, namun belum tentu demikian bagi pihak lain. Jika suatu warkat mempunyai nilai nominal dengan hak tagih, tidak dapat dialihkan kepada pihak lain dengan cara endosemen, tetapi harus dilakukan dengan cara sesi (cessie) atau akta waris (Eddie Rinaldy, 2008 :14). Pembayaran bunga deposito berjangka dilakukan pada tanggal valuta, yaitu tanggal dimana deposito berjangka tersebut dibuka atau ditempatkan. Sebagai contoh deposito berjangka ditempatkan pada tanggal 15 Juni 2010 dengan jangka waktu 12 bulan, maka bunga akan dibayar oleh bank setiap tanggal valuta yaitu setiap tanggal 12 untuk bulan Juli sampai dengan bulan Juni tahun depan. Pembayaran bunga deposito biasanya tidak secara langsung diterima oleh nasabah secara tunai, akan tetapi bunga tersebut dikreditkan ke rekening giro atau tabungan, atau sesuai dengan permintaan nasabah (Ismail, 2010 :67).
Ø  Sertifikat Deposito.
Berdasarkan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) Revisi 2001, Sertifikat deposito adalah simpanan pihak lain dalam bentuk deposito yang bersertifikat bukti penyimpanannya dapat dipindahtangankan (atas unjuk). Bunga sertifikat deposito dihitung dengan cara diskonto, yaitu selisih antara nominal deposito dengan jumlah uang yang disetor. Menurut Undang – Undang No. 10 Tahun 1998 tentang Perbankan yang dimaksud dengan sertifikat deposito adalah simpanan dalam bentuk deposito yang sertifikat bukti penyimpanannya dapat dipindahtangankan. Pemilik sertifikat deposito dapat menjualnya apabila membutuhkan dana segera. Sifat sertifikat deposito adalah atas unjuk, sehingga sertifikat deposito dapat diperjualbelikan. Pada saat pemegang sertifikat deposito membutuhkan dana, dan sertifikat deposito belum jatuh tempo, maka nasabah tidak dapat mencairkan di bank penerbit, akan tetapi dapat menjual kepada pihak lain atau bank penerbit (Ismail, 2010 :76). Sertifikat deposito tidak tercantum nama pemegang hak, baik nama perseorangan maupun nama badan usaha. Sertifikat deposito diterbitkan atas unjuk, artinya siapa saja yang membawa sertifikat deposito, dapat mencairkannya dibank penerbit sertifikat deposito.penerbitan sertifikat deposito sudah tercetak dalam bermacam – macam nilai nominal. Nilai nominal tersebut menunjukan sejumlah nilai dari sertifikat tersebut yang dapat diuangkan di bank yang menerbitkan pada saat jatuh tempo. Nilai nominal sertifikat deposito biasanya dalam jumlah besar dan dalam jumlah bulat, misalnya Rp 50.000.000,- atau Rp 100.000.000,- dan Rp 200.000.000,- (Ismail, 2010 :76 – 77). Berbeda dengan deposito berjangka, sertifikat deposito sesuai dengan sifatnya dapat dialihkan kepada pihak lain sebelum jatuh tempo. Disamping itu bunganya diterima dimuka sehingga dalam aplikasinya deposan saat sertifikat deposito diterima akan menyetor uang sebesar simpanan dikurangi dengan bunga yang diterima dimuka (Eddie Rinaldy, 2008 :14).
Oleh karena itu sertifikat deposito dapat dialihkan atau dipindahtangankan, maka sertifikat deposito termasuk sebagai “surat berharga” dan pada prinsipnya dapat diperdagangkan dengan cara endosemen (Eddie Rinaldy, 2008 :14). Dalam teori ilmu hitung keuangan bunga deposito berjangka yang dibayar pada saat jatuh tempo (dibayar kemudian) perhitungannya disebut dengan “sistem interest”, sedangkan perhitungan bunga sertifikat deposito yang diterima dimuka disebut dengan “sistem diskonto” (Eddie Rinaldy, 2008 :15).
Penempatan sertifikat deposito terjadi pada saat terjadinya pembelian sertifikat deposito oleh pihak lain kepada bank. Nasabah yang membeli sertifikat deposito mendapat imbalan berupa bunga dengan presentase sesuai dengan perjanjian antara bank dengan nasabah. Pembelisertifikat deposito menerima bunga pada saat pembelian. Artinya bunga tersebut diterima dimuka oleh nasabah, dan diperhitungkan sebagai pengurangan dari jumlah uang yang harus dibayarkan (Ismail, 2010 :77).
Ø  Deposio on Call (DOC).
Pada dasarnya deposit on call atau biasa disingkat DOC adalah bentuk lain dari deposito deposito berjangka, namun berbeda dalam system penarikannya. Dalam aplikasinya pemilik dana dapat menarik uangnya sebelum jatuh tempo, namun dengan syarat harus memberitahukan terlebih dahulu kepada bank beberapa hari sebelumnya sebagaimana diperjanjikan. DOC memiliki jangka waktu minimal 7 hari dan paling lama 30 hari. Sebagai contoh, Tuan Kenedy akan menyimpan uangnya dalam bentuk deposit on call pada PT Bank Sejahtera dengan jangka waktu 30 hari dan syarat “call” 2 hari. Ini berarti, Tuan Kenedy dapat menarik dananya sebelum 30 hari tetapi 2 hari sebelumnya Tuan Kenedy akan menarik uangnya harus memberitahukan dahulu kepada bank. Jadi dapat disimpulkan deposit on call merupakan gabungan dari simpanan giro dan deposito berjangka. Dalam pelaporan deposit on call dikelompokan sama dengan deposito berjangka (Eddie Rinaldy, 2008 :15).
Deposit on call diterbikan atas nama dan biasanya jumlahnya besar, dengan demikian bunga yang diberikan juga sesuai dengan perjanjian pihak nasabah dan pihak bank. Bunga yang diberikan sesuai dengan negosiasi antara bank dengan nasabah. Besarnya bunga bisa dihitung per bulan atau per tahun sesuai kebijakan bank dan pembayaran bunga dilakukan pada saat penarikan. Dalam hal perhitungan bunga didasarkan pada jumlah hari dalam satu tahun, maka pembaginya adalah 365 hari. Namun, bila bank memiliki policy perhitungan bunga dalam bulanan, maka pembaginya adalah jumlah hari dalam bulan yang bersangkutan (Ismail, 2010 :85). Jenis deposito diatas dibedakan antara lain dilihat dari sifat deposito itu sendiri, yaitu sifat deposito yang diterbitkan atas nama atau atas unjuk.
Deposito yang diterbitkan atas nama, yaitu tercantum nama pihak yang berhak mencairkannya. Pihak yang berhak untuk mencairkan deposito tersebut adalah pihak yang namanya tertera dalam bilyet deposito. Deposito yang diterbitkan atas unjuk merupakan jenis deposito yang dapat ditarik oleh siapapun dengan menunjukkan sertifikat depositonya. Perbedaan lainnya terletak pada cara pembayaran bunga, yaitu bunga bisa dibayar dimuka pada saat penempatan dana dalam deposito atau dibelakang pada saat deposito jatuh tempo, atau bunga dibayar setiap bulan sesuai tanggal penempatannya.
E. SYARAT PEMBUKAAN DEPOSITO.
Menurut Sri Dadi Wibowo (2009 :63 – 64), syarat – syarat yang harus dipenuhi untuk membuka deposito bagi calon nasabah adalah sebagai berikut :
1.      Menyetujui syarat – syarat dan ketentuan – ketentuan yang dikeluarkan oleh pihak bank seperti yang tercantum dibalik bilyet deposito, yaitu :
Ø  Bilyet deposito ini tidak dapat dipindahtangankan apabila pemilik meninggal dunia maka jumlah deposito akan dibayarkan kepada ahli waris yang sah menurut hukum.
Ø  Pencairan deposito hanya dapat dilakukan pada tanggal jatuh tempo dengan menyerahkan kembali bilyet deposito kepada kantor bank yang menerbitkan.
Ø  Deposan harus segera memberitahukan secara tertulis kepada kantor bank yang menerbitkan deposito bila :
o   Bilyet deposito hilang atau dicuri.
o   Terdapat perubahan nama, alamat, tanda tangan deposan dansebagainya.
Ø  Bilamana sampai dengan tanggal jatuh tempo tidak ada pemberitahuan dari deposan, bank akan memperpanjang deposito itu untuk masa yang sama, dengan tingkat bunga yang berlaku pada saat perpanjangan.
2.      Mengisi dan menandatangani formulir Aplikasi Pembukaan Rekening Terpadu (APRT) bagi yang pertama kali menjadi nasabah dan sekaligus mendapat kode Customer Relation Account Number (CRAN).
3.      Mengisi dan menandatangani bukti setoran deposito (rangkap 2) yang berfungsi sebagai aplikasi permohonan pembukaan deposito sekaligus sebagai bukti setoran dana deposito.
4.      Foto copy identitas diri (KTP, SIM, Paspor atau bukti identitas lainnya) dari deposan, dan untuk deposan atas nama badan usaha diperlukan akte pendirian, SIUP, TDP, dan NPWP.
5.      Menyetor dana secara tunai, dengan cek / bilyet giro bank sendiri (pemindah bukuan) atau dengan warkat kliring bank lain sesuai dengan jumlah nominal deposito yang dibuka (minimal sesuai ketentuan – ketentuan masing – masing bank).
F. PEMBAYARAN BUNGA DEPOSITO.
Setiap tanggal jatuh tempo bunga, maka pembayaran bunga akan dilakukan secara otomatis oleh komputer untuk pembayaran ke rekening giro atau rekening tabungan sesuai dengan permintaan deposan. Apabila pembayaran bunga dilakukan dengan cara mentransfer ke bank lain, maka petugas back office akan melakukan transfer melalui kliring. Sedangkan jika pembayaran bunga deposito dilakukan secara tunai, maka customer service akan melakukan prosedur kerja (Sri Dadi Wibowo, 2009 :68) sebagai berikut :
1.      Deposan datang dengan membawa membawa Bilyet Deposito berjangka dan berdasarkan bilyet tersebut lakukan proses ke dalam komputer.
2.      Print out bukti penyerahan bunga (rangkap 2), tanda tangani bukti tesebut dan serahkan bukti pembayaran bunga (asli) kepada deposan untuk dicairkan ke Teller, sedangkan copynya disimpan pada file deposan yang bersangkutan.
Teller akan memproses pencairan bukti pembayaran bunga, dengan prosedur kerja (Sri Dadi Wibowo, 2009 :73) sebagai berikut :
1.      Terima bukti pembayaran bunga (asli) dari deposan untuk dicairkan dan diperiksa kebenaran dan keabsahannya.
2.      Berdasarkan bukti tersebut, lakukan proses kedalam komputer.
3.      Print validasi terhadap bukti pembayaran bunga tersebut dan periksa hasil cetak validasi apakah sudah benar.
4.      Ambil uang dari cash box sejumlah pembayaran bunga dan dihitung dengan teliti.
5.      Serahkan uang tesebut kepada deposan dan minta deposan menandatangani bukti pembayaran bunga sebagai tanda terima uang.
6.      Simpan bukti pembayaran bunga (asli) untuk penutupan kas pada akhir hari.